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不良资产的形成与分类主要可以分为四类：不良借款、欠税、无效应收款和其他不良资产。

1. 不良借款：一般指金融机构给某一借款人发放的贷款，但是借款人因某种原因不能按时归还，而形成了无法收回的贷款，这类贷款就被称作不良借款。

2. 欠税：一般指企业或者个体不按税法规定及时缴纳税款，出现税金拖欠的情况，可以分为两类：一种是按照税务机关的稽查结果认定；另一种是企业自行报告税收违约，根据报告确认。

3. 无效应收款：一般指企业收款后一定时期（通常是一年或更久）内仍未收回的应收款，即使通过司法程序也无法收回的款项，也称作无效应收款。

4. 其他不良资产：指各类不良资产以外的其他类型不良资产，如未收回的押金、逾期支付的利息、可赎回投资品的投资损失等。

最后需要指出的是，不良资产可以分为正常损失和异常损失两类，即正常损失是属于正常经营所衍生的损失，而异常损失是由企业内部管理系统的缺失，而致使资金未能及时收回所造成的损失。

拓展知识：

以往，人们一般认为不良资产只有投资损失和坏账损失两种，但是随着金融实务的不断发展，这种认识发生了变化，如今的市场上不仅存在着两种不良资产，还有多种其他不良资产，如损失未缴税、未及时收到客户支付的款项等等，这些也是不良资产的典型表现之一。