推荐分享纳税人取得的外汇收入怎么折算记账(纳税人取得的外汇收入)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:纳税人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的,纳税人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的,纳税人取得的外汇资产,纳税人另有要求外,纳税人将外购的已税珠宝,纳税人取得的外汇收入,纳税人取得的外汇业务,纳税人取得的外汇收入,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

纳税人取得的外汇收入怎么折算记账

1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”

2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。”

外汇收入属于免税收入，纳税处理见下面的示例：

　某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2007年6月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币600万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率9%，则相关账务处理如下：

　　1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：

　　借：原材料等科目 5000000

　　应交税金———应交增值税(进项税额) 850000

　　贷：银行存款5850000

　　2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：

　　借：应收账款 24000000

　　贷：主营业务收入24000000

　　3. 产品内销时，分录为：

　　借：银行存款 3510000

　　贷：主营业务收入3000000

　　应交税金———应交增值税(销项税额)510000

　　4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=600×(17%-9%)=48万元。

　　借：主营业务成本 480000

　　贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000

　　5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。

　　借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000

　　贷：应交税金———未交增值税90000

　　6. 实际缴纳时。

　　借：应交税金———未交增值税90000

　　贷：银行存款90000

　　依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：

　　5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。

　　6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额54万元时，

　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-46=9万元。

借：应收补贴款 460000

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90000

　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000

　　7. 收到退税款时，分录为：

　　借：银行存款 460000

　　贷：应收补贴款460000

　　依上例，如果本期外购货物的进项税额为200万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：

　　5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106万元，不需作会计分录。

　　6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额106万元>当期免抵退税额54万元时，

　　当期应退税额=当期免抵税额=54万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-54=0万元。

　　借：应收补贴款 540000

　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000

　　7. 收到退税款时，分录为：

　　借：银行存款 540000

贷：应收补贴款540000

关于“纳税人取得的外汇收入怎么折算记账”，以及其纳税处理方式，文中做出了详细的解答，希望可以帮助到大家，在实际工作中还有什么不明白的，欢迎在线咨询我们金牌答疑老师呦！