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股份有限公司发放股票股利是否代扣个人所得税

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）第二条规定，上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率

上市公司现金股利分配的纳税影响

　　《中华人民共和国个人所得税法》规定，股息、红利所得应纳个人所得税，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%.财政部、国家税务总局财税[2005]102号《关于股息红利有关个人所得税政策的通知》及财税[2005]107号《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》规定，“对个人投资者和证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。”另外，国家税务总局国税发[1994]089号《征收个人所得税若干问题的规定》第18条规定，“利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。”国家税务总局国税发[1995]065号《个人所得税代扣代缴暂行办法》第17条规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。”

　　根据上述法规可知，上市公司用税后利润分配现金股利时，虽然其本身不是纳税义务人，但承担代扣代缴公司个人股东和证券投资基金个人所得税的义务，同时也可由此获得2%的代扣代缴手续费。因此，上市公司分配现金股利时，也要进行涉及纳税的会计处理。

股份有限公司发放股票股利是否代扣个人所得税，上市公司派发股息红利时，不代扣个人所得税，个人股票转让时，由证券公司计算代扣。上市公司分配现金股利时，要进行涉及纳税的会计处理。大家理解了吗？如还有问题，请直接与在线老师联系。